工薪与人事循环： 了解内部控制 索引号： GXL- 0 被审计单位： 截止日期： 编制人： 复核人： 编制日期： 复核日期： 编制说明： 1、在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2、如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重 大变化。 3、审计工作底稿用以记录下列内容： ⑴、GXL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； ⑵、GXL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； ⑶、GXL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； ⑷、GXL-4：记录穿行测试的过程和结论。 了解本循环内部控制的工作包括： 1、了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2、针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3、执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4、记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1、GXL-1：了解内部控制汇总表 2、GXL-2：了解内部控制设计——控制流程 3、GXL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4、GXL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试） 工薪与人事循环： 了解内部控制汇总表 索引号： GXL- 1 被审计单位： 截止日期： 编制人： 复核人： 编制日期： 复核日期： 1.受本循环影响的相关交易和账户余额 应付职工薪酬 [注：（1）此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何一个单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控 制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制， 注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。] 2.主要业务活动 主要业务活动 员工聘用与离职 工作时间记录 工资计算和记录 工资支付 是否在本循环中进行了解 是 是 是 是 是 常备数据维护 （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行 测试，应在此处说明原因。） 3.了解交易流程 根据对交易流程(GXL-2)的了解，记录如下： （1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。示例：公司建立了不相容职务相分 离。主要包括：人事、工作时间记录、薪酬计算、薪酬支付、薪酬核算等职务相分离。各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责， 同一部门或个人不得处理工薪与人事业务的全过程。 职 务 姓 名 总经理：批准员工聘用、离职和工资支付 财务经理：审核工资明细表和支付申请，安排社保缴纳 会计主管：复核薪酬会计核算入账凭证 出纳员：办理薪酬支付并登记银行日记账 应付职工薪酬记账员：编制工资费用会计分录 部门经理：批准员工每月的工时记录，批准部门员工加班申 请和离职申请 人事经理：批准员工聘用、离职、每月工资明细及汇总和相 关社保缴纳，批准修改系统中的工资信息 薪资主管：复核工时记录，编制工资支付申请表，维护系统 中的工资信息 人事信息管理员：在系统中建立员工档案，统计员工工时， 更新社保信息，维护系统中的员工档案和工时信息 （4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？ （5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ （6）是否进一步识别出其