财务报告与分析循环： 了解内部控制 索引号： 编制日期： 复核日期： BBL - 0 被审计单位： 截止日期： 编制人： 复核人： 编制说明： 1.在了解控制的设计并确定是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化 。 3.本审计工作底稿用以记录下列内容： （1）BBL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； （2）BBL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； （3）BBL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； （4）CGL-4：记录穿行测试的过程和结论； 了解本循环内部控制的工作包括： 1.了解被审计单位财务报告与分析的内部控制设计，并记录获得的了解。 2.针对财务报告与分析循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3.执行穿行测试，证实对相关流程和控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4.记录在了解和评价财务报告与分析循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿 1.BBL-1：了解内部控制汇总表 2.BBL-2：了解内部控制设计——控制流程 3.BBL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.BBL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试） 财务报告与分析循环： 了解内部控制汇总表 索引号： 编制日期： 复核日期： BBL - 1 被审计单位： 截止日期： 编制人： 复核人： 1.受本循环影响的相关交易和账户余额 所有科目账户 2.主要业务活动 主要业务活动 是否在本循环中进行了解 财务报表编制 财务信息分析 财务报表保存 是 是 是 （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控 制进行了解，应在此处说明原因。） 3.了解交易流程 根据对交易流程(BBL-2)的了解，记录如下： （1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？描述有关职责分工的政策和程序，这些政策和程序是否合理？ 注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。示例：公司建立了不相容职 务相分离。主要包括：询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务 相分离。各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程。 职务 姓名 财务部：负责制定会计政策及财务报告编制方案；在 编制年度财务报告前，进行资产清查、减值测试和核 实债务，负责财务报表的编制工作；负责财务报表的 分析工作。 财务负责人：负责对公司会计政策的审批及财务报告 的审核。 审核委员会：安排并督促外部审计师开展审计工作， 与审计师沟通调整财务报表。 董事会：负责对财务报表的最后审批，负责财务报表 的对外披露工作。 （3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ （4）是否识别出本期交易过程中发生的控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，产生缺陷的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？ （5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ 财务报告与分析循环： 了解内部控制汇总表 索引号： 编制日期： 复核日期： BBL - 1 被审计单位： 截止日期： 编制人： 复核人： （6）是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 4.信息系统 应用软件 信息系统名称 计算机运作环境 来源 初次安装日期 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 信息系统名称 重大修改、开发与维护 更新日期 拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划 本年度对信息系统进行的重大修改、开发