中文摘要
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业治理的重要组
成部分,是衡量现代企业管理的重要标志。FX集团是一家上海证券交易所上市公
司的二级子公司,由于历史原因,公司在内部控制的建立和健全方面力度不够,
尤其是在销售业务的内部控制方面存在一些需要改进的地方。
有鉴于此,本文力图综合运用当前内部控制的相关理论,广泛采用制度阅读
法、访谈法、穿行测试法等方法,对FX集团销售业务内部控制进行探讨,使FX
集团销售业务内部控制更加完善和科学。
在相关理论基础上,本文通过阅读公司制度、对员工进行访谈和进行穿行测
试等方法,对FX集团销售业务内部控制进行系统梳理和分析,形成相关业务流程
图。在研究的具体内容上,把销售业务指引的要求和FX集团的实际情况相结合,
分别从市场需求管理、客户管理、定价管理、销售合同管理、发货管理、应收账
款管理和客户服务等方面进行研究。对于FX集团销售业务内部控制存在的问题,
提出改进建议,包括管理层应提高对于内部控制体系建设的重视程度、优化公司
规章制度管理、优化客户管理、优化销售定价管理、优化销售合同管理和优化应
收账款管理等。
关键词:内部控制;销售业务;流程图;问题;建议
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1引言
1.1研究背景及意义
近年来,我国证券市场会计信息出现问题的情况愈演愈烈。同时,在世界范
围内,安然、世通等一系列严重打击投资者信心的会计经济犯罪案件的爆发,促
使美国总统颁布SOX法案来加强对投资者的保护。
2006年7月15日,财政部牵头成立了我国“企业内部控制标准委员会”,研
究制定我国企业内部控制规范。2006年6月5日和2006年9月28日,深圳证券
交易所和上海证券交易所分别发布了上市公司内部控制指引,要求企业加强企业
内部控制的建立和完善。2007年3月2日,财政部发布了《企业内部控制规范一
1本规范》和17项具体规范(征求意见稿),向全国征求意见。
2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合
发布了《企业内部控制基本规范》,基本规范自2009年7月1日起先在上市公司
范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。2010年4月15日,财政部、证
监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》,
该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、1项《企业内部控制评价指引》
和1项《企业内部控制审计指引》,并规定自2011年1月1日期在境内外同时上
市的公司执行,2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司执行。
FX集团是一家上海证券交易所上市公司的二级子公司,由于历史原因,公司
在内部控制的建立和健全方面有待加强,尤其是在销售业务的内部控制方面存在
一些需要改进的地方,故本文对FX集团销售业务内部控制进行相关研究。
对FX集团销售业务的内部控制进行研究,具有比较现实的意义。一方面,对
于把五部委《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》实际应用于
企业中可能遇到的问题,提供了一个案例研究和分析。另一方面,通过对FX集团
销售业务的内部控制进行研究,给相类似的企业提供了 一个进行销售业务内部控
制建设的借鉴。
1.2国内外研究现状