置身浮世中，一叶而知秋 ——从税务角度看个人养老金制度
重磅！个人养老金制度靴子落地
中国个人所得税现状概览
数据来自中国税务年鉴2020，中国税务年度报告2020
完善个人所得税制度
税前扣除——“合理性”扣除
专项附加扣除——常见疑问
专项附加扣除——常见疑问
税前扣除——“鼓励性”扣除
引导方向 与养老三支柱“不谋而合”
标准范围内个人部分
符合条件的捐赠可部分或全额扣除
工资计税基数4%以内可扣除
扣除限额 200元/月
扣除限额收入6%VS1000元/月孰低
缴费/扣除限额12000/年
1993 《个人所得税法》
2005 《实施条例》
2014 《通知》
2015 《通知》
2018 《通知》
2022 《实施办法》
税前扣除VS养老金三支柱
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三支柱现状
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养老环境展望
养老金替代率=退休时领取的养老金/退休前工资×100% >70%? <50%?
领取养老金人员增加 + 养老金缴费人员减少
出生率持续下降 2017 12.43‰ 2018 10.94‰ 2019 10.48‰ 8.52‰ 7.52‰
2022年全国人口减少85万 61年来首次负增长
实施渐进式延迟法定退休年龄 65岁退休，是好是坏？
养儿防老不再是主流思想
优惠政策推波助澜，自我规划势在必行
个人养老金真的能节税吗？
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个人养老金制度——基本介绍
高收入
低收入
中等收入
达到领取基本养老金年龄； 完全丧失劳动能力； 出国（境）定居； 具有其他符合国家规定的情形
经信息平台核验领取条件后，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金，领取方式一经确定不得更改
国家社会保险公共服务平台 —— 个人养老金
个人养老金制度——税务功能
高收入
低收入
税前所得扣除
暂不征税
最低税率
综合所得 / 经营所得 限额12,000元/年 当年预扣 or 次年汇算清缴
个人投资行为 账户里的投资收益暂不征税
不并入综合所得 单独按3%计入“工资薪金” 开立账户的银行代扣代缴
个人养老金制度节税效果
小马，每月扣除标准扣除、专项扣除、专向附加扣除后的应纳税所得额10,000元。 （不考虑年终奖等其他特殊情况，不考虑个人养老金的增值功能）
不参与个人养老金制度 年应纳税额 =10,000*12*10%-2,520 =9,480
参与个人养老金制度 年应纳税额 =(10,000*12-12,000)*10%-2,520 =8,280 个人养老金缴费部分未来税负 =12,000*3% =360
当年实现节税效果 9,480-8,280-360 = 840
个人养老金制度节税效果
小张，每月扣除标准扣除、专项扣除、专向附加扣除后的应纳税所得额20,000元。 （不考虑年终奖等其他特殊情况，不考虑个人养老金的增值功能）
不参与个人养老金制度 年应纳税额 =20,000*12*20%-16,920 =31,080
参与个人养老金制度 年应纳税额 =(20,000*12-12,000)*20%-16,920 =28,680 个人养老金缴费部分未来税负 =12,000*3% =360
当年实现节税效果 31,080-28,680-360 = 2,040