决算、汇算前的策划与新政策法理评析
张久慧
课程目录
一、决算、汇算前策划的重要性
二、汇算清缴环境
三、企业管理者在决算汇算策划中的工作结点
四、决算汇算中充分运用财务主体原则提升公司
经营利润
五、企业决算汇算的管理
六、新政策法理评析
七、决算汇算中的热点问题
目前企业进行纳税控制的五种做法
纳税策划
纳税筹划
预见税收政策变化并作出安排
选择并利用税收政策
避税
偷税
涉税犯罪
合法、非违法、表面合法实
质违法
违反税收实体法和程序法规定
违反危害税收征管罪的规定
第一部分
决算、汇算前策划的重要性
◇经济形势日趋严峻
欧美债务危机和国内银根紧缩
国家应对通货膨胀而采取的宏观适当从紧的政策，提
升银行准备金率及不断加息，融资难成为国内中小企
业发展的第一大难题

(1)考虑引进战略投资者
(2)考虑寻求政府帮扶
◇税收政策变化大，新政策多（投资损失的处理）
◇税收任务重，稽查风险大
◇年终决算、汇算清缴管理风险（各部门配合

如各部门合同的签订）
◇汇缴表填报专业风险（分配剩余资产）
◇汇缴前税收政策变动风险（资产损失）
一、历年税收检查中出现的问题很多
1、政策掌握不全,理解不到位
新旧政策的衔接（国家税务总局公告第19号）
政策边界把握不清(一般纳税人、小规模纳税人认定
标准;小型微利企业)
如：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，
从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
2、一部分企业的财务会计核算问题较多
您贴身的财税专家3、企业自身会计和税法的衔接,未关注企业所得
税与会计制度规定的细节
4、纳税调整点未及时关注
二、税务机关强化了征管
纳税评估
以票控税（发票管理办法、实施细则）
国地税信息共享
查账征收与核定征收
第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定
其应纳税额：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税欧亿·体育（中国）有限公司的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本欧亿·体育（中国）有限公司、收入凭证、费
用凭证残缺不全，难以查账的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税
务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
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