摘要
跨国公司国际税收筹划策略研究
经济全球化使各种经济主体在世界市场和国际经济中的联系日益密切。公平、
自由的竞争条件加速了国际间商品、资金和信息的流动,从而推动了资源在世界
范围内的优化配置以及资本和生产的全球化。伴随着经济全球化的进程,跨国公
司成为世界经济舞台上的明星,扮演着越来越重要的角色。
跨国公司在跨国经营时处于种种复杂各异的投资经营环境里,不同国家有着
不同的税制及相关政策要求,并且时刻处于变化不定中,双重交叉征税等一系列
税负问题接连而来,给跨国公司带来了沉重的负担,于是国际税收筹划越来越得
到重视。跨国公司不但设立专门的税务筹划机构,有时还会聘请专业人员甚至是
机构为其进行全面策划,协调纳税。国际税收筹划带来的税负减轻、整体收益增
加使得运用税收筹划的跨国公司竞争力大幅增强。相比之下,我国跨国公司接触
国际税收筹划的概念比较晚,在国际税收筹划上给予的重视程度也不够,更不具
备相关经验,面对激烈的市场竞争,显得束手无策。因此,深入研究目前世界上
跨国公司的国际税收筹划策略,为我国跨国企业参与国际竞争,降低税收负担提
供有力的理论支持是非常必要的。
本文站在跨国公司的角度,从国际税收筹划的概念、特征、原则、意义及所
需的相关理论入手,对跨国公司国际税收筹划策略展开研究。跨国公司在跨国经
营中难免会遇到沉重的税务负担,在不违反税法的范围内,通过对税收法律规则
的深刻理解和合理运用,是可以减轻税收负担的。每个国家都制订了自己的税收
规则,并对不同来源所得适用不同的税率,纳税人不同,课税方式也不同,这就
为跨国公司的税收筹划提供了广阔的空间。跨国公司在投资时应首先考虑投资地
点的选择以及公司组织形式的选择,本文在对该阶段的税收筹划策略进行分析后,
以研发中心所在地为线索,探讨了跨国公司研发过程中的税收筹划策略。跨国公
司在生产及销售中有很多税收筹划的方法,而且复杂性和隐蔽性越来越高,目前
主要有利用转移定价、税收协定、跨国收购、国际租赁、信托避税和电子商务避
税等。本文重点对转移定价策略进行了论述。最后,本文从研究外国跨国公司进
行国际税收筹划发现我国跨国公司在税收筹划中存在的问题,并总结出今后我国
跨国公司在应对外国跨国公司进行税收筹划后竞争力增强的事实时所应做出的努
力,以及我国跨国公司在进行国际税收筹划时的策略选择。
关键词:
跨国公司,国际税收筹划,基本策略
第1章导论
1.1选题背景和研究意义
跨国公司作为世界经济一体化的微观表现,不但打破了国家的经济疆界,造
成了当代世界经济生产经营的全球化,还推动了各种生产要素的国际流动和优化
组合,带动了生产过程的直接国际化。据统计,2010年,跨国公司的全球生产
带来约16万亿美元的增值,约占全球GDP的四分之一。跨国公司外国子公司的
产值约占全球GDP的10%以上和世界出口总额的三分之一m,实力绝对不可小觑。
跨国公司作为国际税收的主体,承担着较为繁重的税务负担,因此,税收筹
划的成败成为跨国公司市场竞争胜负的关键因素,直接影响到跨国公司的盈利水
平,所以国际税收筹划是国际经济活动发展的必然产物,把握并运用好税收筹划
这一政策工具,已经成为跨国公司参与国际竞争的必要行为。另外,跨国公司的
投资、研发、生产、销售等都具有全球化的特点,分散在世界各地的分、子公司
使得企业有足够的空间和能力去进行资源与利润的分配,为成功进行税收筹划创
造了良好的条件。
对外投资对一国的资源配置优化、产业结构调整以及经济发展都有着非常重
要的作用。改革开放以来,越来越多的外资流入中国,越来越多的国外跨国公司
到中国投资建厂。在世界上,中国已经成为吸引外资较多的国家,“引进来”比较
成功,但是对外直接投资还处于起步阶段,“走出去”非常薄弱。因此,我国鼓励
中国企业积极塑造自己的品牌,扩大对外投资的规模,走出去参与国际竞争,形
成一批有实力的跨国公司,带动中国的经济发展。要想实现这一目标,必须提升
国际税收筹划的意识,积极向外国企业学习,提高进行国际税收筹划的能力。
随着众多跨国企业进入中国,给我过企业带来机遇的同时也带来了挑战,为
了提升我国跨国公司参与国际竞争的竞争力,研究、学习国外知名跨国公司的成
功经验是十分必要和迫切的。随着我国加入世界贸易组织,中国在跨国经营的重
要作用日益凸现。国际税收筹划对于我国的跨国企业来说还很陌生,但是随着世