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摘 要
近年来，国外发达经济体由于内部控制缺陷导致的企业重大经济损失甚至倒闭
的案例比比皆是，企业内部控制相关理论的发展已经明显滞后于社会和经济的发
展，于是内部控制逐渐被各方重视起来。美国相继推出了《COSO 内部控制框架》和
“萨班斯法案”。随着我国改革的深化和市场经济的发展，企业的国际化步伐在不
断加快，内部控制理论在我国也得到了发展，2008 年我国颁布了《企业内部控制基
本规范》， 2010 年又颁布了《企业内部控制配套指引》并进行了强制推行。我国企
业迫切需要按照内部控制框架指引的要求来规范企业的各项管理工作。

本文是以我国五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配
套指引》为主要依据并参考国外 COSO 相关理论，兼顾固定资产具有的四种属性，
即实物属性、价值属性、收益属性、费用属性，对案例公司固定资产领域的内部控
制进行评价，依据固定资产的全生命周期，即固定资产的取得、使用、升级改造、
清查和处置为评价脉络，找出案例公司固定资产内部控制方面存在的不足和缺陷并
针对这些不足和缺陷提出改进措施和建议，目的是促进案例公司固定资产的保全、
增值和高效利用，以达到降低企业经营风险，提高经营效率的目的。

论文共分六部分：
第一部分绪论，介绍了论文的选题背景、研究意义及目的，对国内外相关研究
进行了综述，总结了论文的主要内容和创新点；
第二部分介绍了案例公司的基本情况；
第三部分调研了案例公司固定资产内部控制的基本情况；
第四部分对案例公司固定资产内部控制存在的问题进行了查找并分析了其产生
原因；
第五部分针对案例公司固定资产内部控制存在的具体问题提出了解决方案；
第六部分结论，总结了论文的研究成果，提出了研究不足和研究展望。

关键词：固定资产；生命周期；内部控制；信息化管理