I
摘要
近年来，面对日趋复杂的环境的严重挑战，包括上市公司在内的诸多企业逐
步被内部财务控制失效这个难题所困扰。2008 年 6 月，财政部等五部委联合发布
《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突
破。企业越来越关注内部控制建设问题，并着手推动内部控制体系的建立和完
善。由此可见，建立完善内部财务控制体系是现代企业在市场经济条件下必然面
临的一个重要课题。

内部财务控制被很多成功企业视作生命和血液，正是利用这一“秘密武器”
才取得了辉煌的成就。随着各种新的管理方法的出现，如企业再造、提高效率、
创建学习型组织等，在现代企业管理中越来越离不开内部财务控制。内部财务控
制制度的建立能够发挥以下三个方面的作用：第一，对企业而言，能够提高经营
效率和效果，避免财务信息失真，防止各种经济犯罪，保证资产安全，实现企业
发展战略；第二，对政府而言，能够打牢管理控制基础，顺利开展财税工作，防
止出现财务危机和金融危机等现象；第三，在保证财务工作质量的同时使利益相
关者的权益得到维护
[1]
。

目前，我国国有上市公司内控体系建设多数流于形式，内控工作很难落地。

有鉴于此，本文主要采用专题研究方法，对内部财务控制存在的问题及其解决方
案进行了研究。区分业务层面和公司层面，以 ZL 地产公司为例，结合 COSO 五要
素框架进行分析，指出存在问题，并提出具体的解决方案。

文章首先介绍内部控制的相关理论，具体包括企业内部财务控制的主要内容
及理论基础、内部财务控制模式及影响因素、以及内部财务控制的一般方式。

其次，简要介绍 ZL 地产公司的基本情况，包括组织机构、子公司职能、公
司业务流程等情况。

再次，从业务层面对 ZL 地产公司的主要业务活动的现状进行分析，并指出
出公司内部财务控制存在的问题。

最后提出完善 ZL 地产公司内部财务控制的基本对策。在该部分内容中，一方
面，笔者对 ZL 地产公司从项目投资管理、融资管理等五种业务逐一提出解决方案，
建立健全有效的内部财务控制体系。另一方面，从公司层面提出了提升 ZL 地产公
司内部财务控制水平的保证措施。

本文研究的启示与借鉴有以下几点：第一，针对国有企业的内部控制“有法
不依，执法不严”的特征，指出业务活动中的各种执行缺陷。第二，对具有房地产企业特性的项目投资管理，“拿地”决策，进行风险分析，提出完善措施。第三，
同样针对房地产企业的融资管理特征，分析在这种高负债率的欧亿·体育（中国）有限公司中如何规避风
险，提高资金使用率。结合 ZL 地产公司的现状分析研究，对我国国有房地产企业
的内部财务控制体系的建设具有一定的借鉴意义。

关键词：内部控制；内部财务控制；风险评估；国有企业；房地产公司