摘 要
企业的生产经营过程中，风险无处不在。合理的、各岗位彼此牵制的内部控制制
度可降低管理风险，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，避免因管理漏洞给企业
造成损失。建立、健全内部控制制度对于提升企业的管理水平和风险防范能力，促进
企业可持续发展具有不可替代的作用。

本文旨在建立、健全采购与付款内部控制制度。首先，明确提出建立、健全采购
与付款内部控制制度要达到规范本公司采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差
错和舞弊的目标；其次，为达到控制目标需确定业务循环的关键控制点，包括采购计
划管理、采购供应商管理、采购价格谈判及合同管理、采购质量控制、采购付款管理、
采购成本控制等；再次，对与采购与付款业务相关的岗位职责进行合理分工，确保请
购与审批、询价与确定供应商、采购合同起草与审批、采购与验收、采购与相关会计
记录、付款审批与付款执行等不相容岗位相互分离、制约，合理保证对关键控制点的
有效控制；最后，根据已建立的采购与付款循环内部控制制度设计、绘制业务流程控
制图，使业务控制关键点、业务流程直观的呈现出来。

通过对建立、健全的采购与付款控制程序的有效执行，全面防范、应对、化解采
购过程中的风险，消除这一环节的隐患，保证企业财产安全，确保各项规章制度与经
营决策可以顺利执行，提供真实、有效、可靠的会计信息。

主题词：内部控制 采购与付款循环