摘要
独立审计信用是提高独立审计质量的核心隐性保障要素,并会
影响整个国民经济体系的公平和效率以及市场经济的信用基础,诸如
被世人关注的会计造假!金融危机等无一不与独立审计信用有着千丝
万缕的联系因此,从信用管理视角研究独立审计监管问题,构建独
立审计信用的监管机制,不仅是我国应对经济全球化下日益激烈的会
计审计市场竞争,提升我国注册会计师欧亿·体育（中国）有限公司竞争力的客观要求;同时
对于拓展审计监管理论创新!寻求独立审计监管创新思路,优化市场!
特别是资本市场发展环境,为宏观政策层制定监管政策和相应法规提
供理论支持,都将具有十分重大的理论价值和现实指导意义
论文首先阐明了研究背景及意义,对国外独立审计信用监管问题
的研究进展!我国独立审计信用监管的研究现状进行了动态追踪与分
析研究发现,独立审计信用监管机制的多维系统架构!同步交错协
调的运行机理!实施保障与机制效率评价等问题是当前理论界与实务
界关注的焦点为此,作者设计了由八大部分组成的论文研究框架,
并针对不同研究内容选择了规范型!解释型!描述型!统计分析及实
证检验等相应的研究方法,认为制度伦理理论!审计功能实现理论与
机制设计理论等为本文的研究和拓展创新提供了理论支持接着,对
独立审计信用的形成机理进行了系统地研究,包括独立审计信用的科
学内涵与外延,独立审计信用生成原理的模型解构!形成中的维护与
修复补偿等问题然后,从我国独立审计监管制度的现实安排!独立
审计信用监管自律效应以及现行监管主体的监管效应等层面对我国
独立审计当下的监管实效进行了统计分析,所得到四点研究启示为独
立审计信用监管机制设计!监管机制实施与效率评价等后续研究提供
了实证支持在此基础上,构建了独立审计信用监管机制的理论架构,
包括独立审计信用监管机制设计的目标导向!影响因素识别!理论架
构的层级结构与运行机理,迈出了这一论题创新的探索一步接着,
深入系统地研究了独立审计信用监管机制效率实现问题,着重研究了
独立审计信用征信系统有效性,独立审计信用奖惩效应的实现,以及
独立审计信用监管机制运行效率实现保障机制构筑最后,对独立审
计信用监管机制评价展开研究,涉及独立审计信用监管机制评价的总
体方案!标准!方法及程序论文的主要创新如下:
1!将独立审计信用监管机制的架构设计!要素描述!动力机制!
效果评价!效率保障纳入到整体研究框架之中,系统的!多角度的研
究独立审计信用监管机制,目前尚未见载文及报道
2!采集1992一2007年为样本窗口的沪!深两市上市公司审计意
见时间序列数据作为研究参数,揭示了我国独立审计信用监管自律效
应;对1999一2008年财政部公布的5会计师信息质量检查公告6!
2004一2008年中国注册会计师协会发布的5欧亿·体育（中国）有限公司执业质量检查工作动
态6!1999一2004年审计署对会计师事务所审计业务质量的检查结果!
1992一2008年中国证监会披露的5行政处罚决定书6中有关会计师事
务所及涉案注册会计师处罚决定进行了统计,分析了现行监管主体的
监管效应,所得到的结论为研究我国独立审计信用的监管实效提供有
力的数据支持,既是研究思路也是研究方法上的创新
3!运用实证研究方法,研究了独立审计信用奖惩机制效应的实
现问题2003一2005年资本市场数据实证检验所得到的我国市场中独
立审计信用惩罚效应结论,为我国审计市场监管的实证研究提供了新
的视角
4!以制度伦理理论!审计功能实现理论与机制设计理论等为理
论支持,基于独立审计信用形成机理与我国独立审计监管的实际效
果,充分考虑机制设计中的影响因素,在目标导向下构建的独立审计
信用监管机制,以及独立审计信用监管机制运行效率实现保障机制,
对我国宏观政策层制定监管政策和相关法规具有较强的参考价值
关键词独立审计,审计信用,信用监管,监管机制,保障机制