记账凭证测试计划 索引号： 编制日期： 复核日期： JET-1 被审计单位： 截止日期： 编制人： 复核人： 1、目标 重大错报往往涉及财务报表生成过程中的不恰当授权或未经授权（例如，在关账流程阶段）的操纵。这些操纵可能使得财务 报表金额达到一定数额或资产挪用现象被隐藏。此操作可能会出现在整个期间或期末结束，或由管理决定的未反应出来的错 报，如通过合并财务报表的调整和重新分类调整使得报表金额达到管理层的要求。 记账凭证测试帮助我们记录审计小组关于设计记账分录测试和其他强制性舞弊应对程序测试会计记账分录和其他调整的审计 程序的考虑和实际情况。 2、了解记账分录类型 在我们实行了解重大交易类别和重大披露流程和了解和评价财务报表决算过程时,我们可以了解财务报表生成过程中都存在哪 些类型的记账分录。（例如，系统生成的记账分录，人工生成的记账分录，日常常规交易的记账分录或非经常发生的记账分 录）我们了解各类记账分录是如何被生成，授权和记录以及在此过程中所存在的控制。 我们识别，了解并记录客户所记录的不同记账分录的类型。这些了解到的信息能帮助我们将测试重点集中在那些具有非寻常 控制的记账分录（例如，非经常发生的记账分录：记录于非经常性交易流程或估计会计交易的记账分录）和我们认为管理层 越权的风险较高的方面。 考虑不同的记账分录来源和对这些记账分录的控制。（例如：初始记账分录时的控制，授权控制和生成记账分录过程中的控 制） 记账分录来源 初始记账分录（记账分录编制） 记账分录授权（复核和审核） 记账分录生成 相关的控制活动 3、考虑管理层越权的风险 我们考虑管理层越权的可能性。我们基于对管理层控制报表利润和财务指标或虚增资产的机会和动机的理解来考虑管理层越 权的可能性: · 控制报表利润或虚增资产的机会是在我们了解既存记账分录类型和以及每种记账分录初始，授权和生成记录的过 程中识别的。 · 控制报表利润或虚增资产的动机是在我们考虑该公司内部和外部压力时识别的。 我们参考舞弊考虑表格来了解既识别出的由于会影响我们关于管理层越权的考虑的舞弊带来的财务报表重大错报风险。 我们关于管理层越权的考虑会直接影响我们是否在整个审计期间引入额外记账分录样本的决定。管理层越权风险越高，我们 测试的样本量越大。 记录关于我们对管理层控制报表利润和财务指标或虚增资产的机会和动机的理解而做出的管理层越权可能性分析 4、观察在财务报表生成过程中涉及到的个人 我们观察在财务报表生成过程中涉及到的个人以发现操作记账分录和其他调整过程中不恰当或不正常的活动。 我们使用专业的判断来确定个人查询是观察哪些个人以及观察程度。在大多数情况下，我们的调查是在了解对财务报表关账 流程（FSCP）和重大交易流程和披露的讨论过程中同时进行的。这些调查包括调查该公司的会计和数据输入人员是否被要求 在审计期间作出不寻常的记账分录。请参考我们穿行测试模板以了解相关讨论的记录。 我们会调查: · 调查被选定的IT人员（例如：应用程序管理员，数据库管理员，程序员）以了解是否有异常和/或未被支持的 记账分录存在，要特别询问这样如下项目，包括是否由高级管理人员直接在正常的会计处理流程之外初始的记账分录;和 · 该公司其他可能提供有助于审计小组了解是否有舞弊活动发生的信息人员 总结观察在财务报表生成过程中发现的会影响我们对目标测试记账分录的选择的因素。 5、确定需要测试的记账分录及其他调整总量 我们确定需要测试的记账分录及其他调整总量，并将从这个总量中选择记账分录及其他调整进行测试。 在每一个审计项目中，我们的记账分录测试都要包含以下记账分录及其他调整: · · · 在临近期间末所做的记账分录及其他调整 期后调整 记录在正常经营活动范围外的交易流程的记账分录及其他调整 6、决定测试记账分录的方法和索定记账分录数据的计划 我们决定用于识别和选择记目标测试记账分录的方法。一旦我们决定于某个方法，我们可以制定索定符合我们测试标准的记 账凭证的计划。 测试记账分录的方法 测试记账分录的方法决定于公司组织的性质，包括规模和复杂性。 在以下记录测试记账分录的方法 下载客户所有的记账分录并录入Excel 在客户财务系统中直接观察和核实记账分录 人工核查记账分录存档