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财富管理方案
CRS协议实施对高客的 影响与人寿保险规划
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全球各国合起伙来 查财产？ ——如何理解CRS协议的前生今世
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典型案例： 2017年5月9日，国税总局在官网上公布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》)，可谓一石激起千层浪。面对 CRS 的到来，有的高净值人士忙着采取各种应对措施，有的高净值客户则稳坐钓鱼台。
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全球各国合起伙来查财产？
有一位王先生，他说在几家银行都有存款，最近他把这些存款取了出来，只留几十万，把现金都藏在家里了。王先生以为，这样就可以避开 CRS 信息披露。其实，绝大部分客户都不会涉及 CRS 下的信息披露与交换。显然，王先生把钱从银行提取出来在家存放现金，完全是多此一举。
还有一些高净值人士，在海外的金融机构持有银行存款、基金、股票、债券、保单等金融资产，面对 CRS 却不动如山，以为波及不到自己。有一位客户蔡先生，在香港拥有 400 多万港元的金融资产，面对 CRS 就一点也不着急。他也不知道从哪儿得到一条信息，说香港的金融机构只披露超过 780 万港元的账户。蔡先生在香港的资产还达不到这条“标准”，所以他表示不用担心。实际上，这条“信息”是错误的。只要是中国大陆税收居民在中国香港地区拥有金融资产，而且是以大陆身份开户持有的账户，无论金融资产的额度是多少，都有可能面临将来的信息交换与披露，与 780万港元这条分界线没有什么关系，只能说高值账户可能先披露，低值账户后披露。
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全球各国合起伙来查财产？
专家解析： 鉴于全球财富累积速度以及经济全球化进程的不断加快，越来越多纳税人将资产藏于海外，各国海外逃漏税的情况越发严重，使得各国希望出台一个多边条约，以提高税务透明度，打击跨境逃税活动。应二十国集团（G20）委托要求，经济合作与发展组织（OECD）于 2014 年 7 月发布了金融账户涉税信息自动交换标准（AEOI，以下简称“标准”)，CRS（Common Reporting Standard,《统一报告标准》）就是“标准”的构成部分，规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。“标准”的另一组成部分是 CAA(Competent Authority Agreement,《主管当局间协议范本》)。
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全球各国合起伙来查财产？
习惯上，我们用 CRS 指代整个“标准”。CRS 不是具有法律效力的范本，在执行过程中，执行效果取决于各国的意愿以及信息交换推进的广度和深度。 既然 CRS 不是具有法律效力的范本，我们是否就不需要执行了呢？当然不是这样。由于经合组织在全球经济组织中的强势地位和影响力，且因为 G20 的共同支持和大力推动，截至 2017年 11 月 17 日，已有106个国家（地区）成为 CRS 参与成员。其中既包括中国香港地区、澳大利亚、新西兰、加拿大、新加坡等华人聚集的国家（地区），也包括开曼群岛、英属维尔京群岛等过去的“避税天堂”。可以说，几乎所有大的国家与避税岛国都被包括在内。
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全球各国合起伙来查财产？
那么，CRS 是如何执行的呢？信息交换的流程主要包括两个部分：第一，由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息；第二，由该国（地区）税务主管部门与账户持有人的居民国（地区）税务主管部门开展信息交换。具体过程如图所示：
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