中图分类号：
学科分类号：
密级：公
开
论文编号：192216029
硕士学位论文
W建筑企业物资采购内部控制评价体系
优化研究
作者姓名：王文慧
指导教师姓名：初宜红
学科专业：工商管理
申请学位级别：管理学硕士
职称：教授
研究方向：财务管理
学习时间：自 2019年 9月 1日起至 2022年 6月 30日止
学位授予单位：山东财经大学 授予日期： 2022年 6月


摘要
摘要
近年来，建筑欧亿·体育（中国）有限公司对促进我国经济的持续稳健增长起到了越发重要的作用。众所
周知，建筑施工企业普遍存在着资金周转慢、债务率偏高的情况。其中物资采购业务
作为企业经营管理的重要环节，在建筑施工过程中贯穿始终占据着至关重要的位置。
内部控制作为企业生产、运营管理非常重要的一环，可以被视为企业内部的“免疫系
统”。其中，内部控制评价又是内部控制中一项十分重要且不可或缺的系统性活动,
能够保证内部控制的有效运行。因此，加强物资采购内部控制评价有利于降低物资采
购成本、有效控制采购风险，进一步提高企业经济效益。
W企业建于 1952年，注册资本 13亿元。企业的业务范围主要涵盖房屋建筑、
电力工程、市政公用、装饰工程等，具有7项总承包资质。鉴于物资采购费开支约占
建筑产品成本的 63%,因此物资采购业务在建筑施工企业中占据着举足轻重的位置，
应把物资采购作为建筑施工企业质量成本的控制重点。本文选取 W建筑施工企业为
研究对象，重点研究 W企业物资采购内部控制评价体系。从 COSO内部控制整体框
架出发，按照《内部控制评价指引》并参考风险管理理论、控制理论等相关理论，对
现行物资采购内部控制评价体系进行优化，优化后的评价体系与企业战略目标更加贴
合，有助于进一步降低企业采购风险，控制物资采购成本，提高企业经济效益。
本文共分为七大章节。第一部分为绪论，主要介绍了本文的研究背景、意义和方
法、文献综述、创新点等；第二部分为概念界定和理论基础，主要介绍了内部控制、
内部控制评价和物资采购内部控制评价体系相关的概念并阐述了控制理论、风险管理
理论等有关理论；第三部分介绍了 W企业现行物资采购内部控制评价体系，具体包
括9个一级指标和34个二级指标。W企业物资采购内部控制评价体系存在的问题主
要包括：内部控制评价制度不健全执行力度不到位、内部控制组织架构不完备、内部
控制评价指标可量化程度较低，内部控制评价反馈结果缺乏相应激励机制等；第四部
分对现行物资采购内部控制评价体系进行优化设计，采用专家咨询法确定关键评价指
标及权重，共设置5个一级指标、17个二级指标、61个三级指标。按照 COSO内部
控制框架五要素设计一级指标，内部环境维度中新增了社会责任、企业战略、人力资
源等重要指标；将原有的供应商管理、物资现场管理、合同管理、成本控制统一整合
为控制活动维度；新增风险控制维度及内部监督维度，对物资采购过程中会出现的关
键风险点包括进度风险、采购成本风险、采购质量风险等进行了指标的优化设计并增
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