摘要
内部控制体系是指企业的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，
确保经济和会计信息的正确可靠，促进经济效益的有效提升，利用企业内部分
工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措
施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系

完善的内部控制体系可以促使企业经营活动健康稳定发展，有缺陷的内部控制
体系则会制约企业经营活动的发展。但是由于有一些企业特别是中小型国有企
业因为所有者“缺位”、治理结构不健全、“内部人控制”严重、监事会能力弱化
等多方面原因，对内部控制体系的建立与发展缺乏重视，导致其管理体制不健
全，内部控制环节薄弱，在经营活动中无法发挥应有的潜力，无法达到其预期
的经营效果。HZ 公共自行车经营分公司作为一家小型国有企业，正是由于其忽
视了内部控制体系的重要性，导致其在经营活动中无法达到预期的效益

本文以 HZ 公共自行车经营分公司经营活动现状出发，结合内部控制的相
关理论，深入分析了当前该企业内部控制方面所存在的一系列问题，如权力部
门责任主体不明、经营活动缺乏相应的制度规范、公司缺乏建立起完善的内控
体系的驱动力、订立经营目标缺乏科学性、风险意识薄弱等，并对其产生的原
因进行诊断。然后通过对经营分公司内部控制缺陷的诊断分析，结合 COSO 内
部控制框架，提出建立以内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部
监督这五个要素为核心的内部控制整合框架，对自行车公司经营分公司的内部
控制各个环节进行相应的优化，具体有建立起权责分明的管理体系、建立公平
公正合理的管理制度、订立循序渐进的经营目标、加强公司管理层的风险防范
意识等方面。该方案已经开始运行并初显效益

关键词：内部控制；内部环境；风险评估；控制活动；信息沟通；内部监督浙江理工大学硕士专业学位论文
III
Abstract
Internal control system refers to a series of controlling solutions, measures and
procedures designed by all management levels utilizing the mutual restriction and
connection of internal labor division to safeguard the security and integrity of
economic resources, ensure the correctness and reliability of economic and
accounting information and boost the effective promotion of economic benefits, and
standardization and systematization are performed on the system to make it more
rigorous and complete. A perfect system facilitates the sound and steady
development of business activities while a deficient system imposes restrictions.
However, in some companies, especially small and medium-sized state-owned ones,
due to the absence of owner, unsound governance structure, strong control by
insiders, or weak ability of supervision board, attention to the establishment and
development of internal control system is insufficient and thus it will lead to
defective management system and weak internal control. The expected potential and
performance can’t be achieved in business activities. For instance, HZ Public
Bicycle Branch, a small state-owned enterprise, ignores the importance of the system
and finally fails to achieve the anticipated business performance.
This article conducts a deep analysis, based on the current business situation of
HZ Public Bicycle Branch and combining with relevant theories, on the internal
control problems such as unspecific responsibility-taken authority, nonstandard
business activities, deficient momentum to establish satisfactory system, unscientific
operation goal and weak risk awareness, and analyzes the causes. Then, by analyzing
the defects in combination with COSO internal control frame, it proposes to
establish an integrated framework based on the five elements of internal environment,
risk evaluation, control activity, information and communication and internal
supervision to optimize all stages; to be more specific, build a well-defined rights
and liability management system, develop fair, impartial and reasonable
management rules, set step-by-step operation goals and strengthen managers’ risk浙江理工大学硕士专业学位论文
IV
prevention awareness. These solutions have been carried out and shown the
preliminary effects.
Key Words: Internal Control; Internal Environment; Risk Evaluation; Control
Activity; Information Communication; Internal Supervision浙江理工大学硕士专业学位论文
V
目 录
摘要.....II
Abstract..........III
目 录.....V
1 绪论.....1
1.1 研究背景及意义. 1
1.2 论文结构安排..... 1
1.3 论文创新点......... 2
2 理论基础和文献综述3
2.1 内部控制的概念及作用.. 3
2.2 内部控制起源及发展历程.......... 4
2.2.1 内部牵制阶段.........4
2.2.2 本质偏离的内部控制.........4
2.2.3 本性回归与整合的内部控制.........5
2.3COSO 框架的概念及特点5
2.4 内部控制体系的研究综述.......... 6
3 HZ 公共自行车经营分公司内部控制问题分析......9
3.1 HZ 公共自行车公司简介9
3.2 HZ 公共自行车经营分公司内控现状分析........9
3.3 构建 HZ 公共自行车经营分公司内部控制体系的必要性.....14
4 HZ 公共自行车经营分公司内部控制的构建........15
4.1 构建 HZ 公共自行车经营分公司内部控制体系的原则.........15
4.2HZ 公共自行车经营分公司内部控制体系的构建过程...........16
4.3 五要素为核心的内部控制体系的构建 17
4.3.1 内部环境体系构建...........18
4.3.2 风险评估体系构建...........20
4.3.3 控制活动体系的构建.......22
4.3.4 信息与沟通体系的构建...23
4.3.5 内部监督体系的构建.......26
5 新内部控制体系的优势及具体实施....... 29
5.1 新内部控制体系的优势 29
5.2 新内部控制体系的具体实施.... 29
5.2.1 项目审批流程.......30浙江理工大学硕士专业学位论文
VI
5.2.2 商品销售流程.......30
5.2.3 监督管理流程.......33
5.3 新内控体系的实施阻力 33
6 研究结论与未来研究展望.........
。。。以上简介无排版格式，详细内容请下载查看