摘 要
在内部控制的五要素中，内部控制环境要素被放于首要位置，其重要性不言而喻，
对其他要素也具有向导作用，是促进公司发展的动力。内部控制能否有效发挥作用，关
键在于控制环境，内控环境作为内部控制的基础要素，是完成内部控制目标的前提

如果内部控制环境存在缺陷，就会影响内部控制系统的建设和实行，甚至导致系统
失效，所以要想让内部控制体系可以有效运行，必须要弥补缺陷并逐步完善内部控制环
境，否则系统很难发生实质性改变。内控环境作为内部控制系统其他要素的根本和核心，
对内部控制的建设与实施会产生直接影响。不同的内部控制环境会产生相应不同的内部
控制系统，只有具备与企业发展目标和管理制度相匹配的内部控制环境，内部控制系统
才能有效发挥作用

本文主要采用规范研究与案例分析的方法，在国内外内部控制环境相关理论的基础
上，沿用《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制应用指引》中对于控制环境的相
关规定，理论联系实际，对酒鬼酒股份有限公司的内部控制环境开展研究。本文针对公
司现状，并结合“塑化剂”事件和“存款被盗”事件的发生原因，从内部控制环境的五
个因素对酒鬼酒公司的控制环境开展深入研究。最后提出要完善组织架构、发展战略与
公司发展相协调、健全人力资源制度、重视企业文化、强化社会责任意识等优化内部控
制环境的对策

本文希望通过对酒鬼酒股份有限公司的内部控制环境问题进行研究，进一步改善优
化其内控环境，为内部控制提供保障。同时,对于其他白酒类企业具有一定的借鉴意义，
促进公司与社会的共同进步

关键词：内部控制系统 控制环境 缺陷 优化
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