摘要
目前，随着“电改9号文”及相关配套文件陆续公布，我国电力欧亿·体育（中国）有限公司将面临
一系列市场化改革。面对未来电力欧亿·体育（中国）有限公司越来越激烈的市场化竞争，企业经营的不
确定性不断增加，内部控制各种潜在风险也日渐显现。如何加强企业风险管理、
建立完善的内部控制机制，成为电力企业目前认真思考和对待的问题。因此，结
合电力企业内部控制现状，针对存在的问题采取必要措施是非常必要的。
在上述背景下，本文以X电力公司为例，在电力市场化改革情形下，通过
实地观察、案例分析和规范研究相结合的方法，分别在控制环境、控制活动、风
险评估、内部监督、信息交流等方面对企业内部控制存在的问题进行了分析。结
合内部控制理论，本文从加强人力资源管理和深入企业文化建设方面优化内部控
制环境，从战略风险和市场风险应对机制方面强化风险评估管理，从电力交易活
动、营销管理活动和调度控制活动等方面完善内部控制活动，从纪检、审计和监
事等方面强化内部监督，从提高信息沟通效率和构建信息平台方面加强信息与沟
通管理等方面，对X电力企业内部控制的完善提出了建议。
关键词：内部控制电力企业市场化改革
引言
1.1选题背景及意义
1.1.1选题背景
近年来，我国企业改革正在逐步成为整个经济体制改革的核心内容，大中型国有
企业通过联合重组、合并兼并、主辅分离等卓有成效的改革措施，在企业的运行质量、
整体素质以及国际竞争力方面都有了大幅度的提高。美国《财富》杂志发布的2015
年世界500强企业名单，中国上榜企业已经达到了106家。伴随着我国企业的强劲
增速和迅猛发展的势头，企业运营过程中的各种潜在风险也日渐显现，这其中多数是
由于公司内部控制缺失或失效而引发的公司会计造假、财务舞弊等造成的。企业在日
常的经营过程中，为了获取更高的利润，经常会忽略风险的发生，这无疑会给企业的
正常经营带来较大的隐患
[1]
。于是，如何加强企业内部控制，减少经营风险，成为越
来越多的企业认真思考和对待的问题
[2-3]
。
内部控制最早于1992年COSO美国委员会报告《内部控制——整体框架》提出，
是指受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、
相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程
[4]
。为了加强和规范企业内部
控制，2008年5月财政部和证监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》
[5]
。
2010年4月财政部等五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》
[6]
，该指引包含
了组织架构、发展战略和合同管理等18项的内部控制构建指导内容。这些文件的陆
续发布，标志着我国内部控制规范体系基本建成。
最近几年，我国电力欧亿·体育（中国）有限公司陆续披露出不少经济上违纪违法的问题，究其主要原因，
是由于企业的内部控制制度不完善、管理失控所造成的
[7-9]
。目前，随着“电改9号
文”及相关配套文件陆续公布，我国电力工业将面临一系列市场化改革
[10-12]
。毫无疑
问，市场化的逐步建立将会使电力企业拥有更多的经营自主权。然而，面对越来越激
烈的市场化竞争，电力企业经营的不确定性也会增加，这在一定程度上会进一步加剧
电力企业的风险
[13-14]
。电力工业市场化改革是一把双刃剑，其对电力企业来说既是机
遇也是挑战。电力企业在充分利用市场化带来的机遇时，要分析自身存在的问题，结
合企业内部控制理论主动采取相关措施，减少改革带来的风险。