摘要
由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6月28日联合发布的《企业
内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)已于2009年7月1日起先在上市公司范
围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业和其他单位执行。《基本规范》是我国企业加
强内部控制的纲领性文件和行为指南,它的出台构建了一个标准框架,解决了政出多门、
要求不一的问题,该法对于企业加强和规范内部控制,提高企业经营管理水平和风险防
范能力,促进企业健康、稳定、可持续发展,保障资本安全等方面,具有重要的现实意
义。
《基本规范》明确了内部控制含义、内部控制目标、内部控制遵循原则以及内部控
制要素。该法借鉴了COSO内部控制五要素的框架,同时吸收了风险管理八要素的精神
实质,具有一定的创新性,标志着中国企业内部控制规范体系建设正向国际标准靠拢。
本文以辽宁北方环保集团的内部控制为背景,研究分析内部控制在企业中的实际应
用,并研究解决内部控制发展过程中存在的问题,这些问题包括如何完善企业的内部控
制环境;如何加强企业的内部控制活动;如何完善企业在内部控制中的危机处理机制;
如何将信息技术应用于企业内部控制之中;如何改进企业的内部监督机制。
本文以上述问题为出发点,深入研究如何加强企业集团的内部控制,旨在为加强和
改善国有企业内部控制方面提供一定的参考或借鉴。
关键词:内部控制;有效性;评价
第1章绪论
1.1选题背景
由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6月28日联合发布的《企业
内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)已于2009年7月1日起先在上市公司范
围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业和其他单位执行。《基本规范》是我国企业加
强内部控制的纲领性文件和行为指南,它的出台构建了一个标准框架,解决了政出多门、
要求不一的问题,该法对于企业加强和规范内部控制,提高企业经营管理水平和风险防
范能力,促进企业健康、稳定、可持续发展,保障资本安全等方面,具有重要的现实意
义。
《基本规范》明确了内部控制含义、内部控制目标、内部控制遵循原则以及内部控
制要素。该法借鉴了COSO内部控制五要素的框架,同时吸收了风险管理八要素的精神
实质,具有一定的创新性,标志着中国企业内部控制规范体系建设正向国际标准靠拢。
海尔集团创立于1984年,20年来持续稳定发展,已成为在海内外享有较高美誉的
大型国际化企业集团。产品从1984年的单一冰箱发展到拥有白色家电、黑色家电、米
色家电在内的96大门类15100多个规格的产品群,并出口到世界160多个国家和地区。
2003年,海尔全球营业额实现806亿元,蝶联中国最有价值品牌第一名。2004年1月
31日,世界五大品牌价值评估机构之一的世界品牌实验室(WBL)编制的《世界最具
影响力的100个品牌》报告揭晓,中国海尔历史性入选,排在第95位,成为首次、唯
一入选的中国品牌。海尔集团的成就之大,与其一直坚持加强内部控制是密不可分的。
中国航油(新加坡)股份有限公司(以下简称“中航油“)成立于1993年,在总裁
陈久霖的带领下扭亏为盈,成为中国首家利用海外资产在国外上市的中资企业。几年来,
中航油一直从事油品套期保值业务,以规避航油价格风险。但从2003年开始,该公司
开始违规从事高风险的石油衍生品期权交易。截至2004年,公司实际损失和潜在损失
总计约5.54亿美元,不得不申请破产。
海尔集团的成功经验和中航油的失败教训,都充分印证了内部控制对企业经营兴衰
成败的巨大影响。实践证明:有控则强、失控则弱、无控则乱。良好的内部控制系统,
能够保护企业财产的安全,真实反映企业的财务状况,提高企业会计信息的质量,提髙
企业的生产经营管理效率。