摘 要
21 世纪初，中国证券市场开始蓬勃繁荣，然而却不时出现证券市场财务舞弊事
件。在许多知名企业的舞弊案件，如银广夏、蓝田股份、科龙电器、银河科技、万福
生科等一个接一个的被披露后，股市也因此而屡屡低迷，造成股票价格的大幅下跌。
很多会计师事务所也受此牵连，甚至是一些国际知名会计师事务所及国内著名事务
所，这些事务所的屡屡失误导致投资者对投资的安全感大幅下降。财务舞弊事件层出
不穷，中国上市公司财务舞弊在当今国内证券市场上甚至国际证券市场上时有发生。
财务舞弊事件的频繁发生损害了广大投资者的切身利益，不仅使证券市场的信誉度大
大降低而且对注册会计师欧亿·体育（中国）有限公司也造成了严重的信任危机，中国证券市场的健康发展受
到严重影响。因而，防范上市公司财务舞弊的发生具有重要理论意义和实际意义。
本文首先阐述了上市公司财务舞弊的基础及相关概念，并依据舞弊三角理论分析
财务舞弊的动因，通过国外两个内部审计在企业舞弊发挥作用与否的典型案例，挖掘
出财务舞弊的深层原因，从而借鉴成功经验，以防失败教训。通过针对其深层原因可
知防范财务舞弊要最终需要内外兼修。由外，国家要建立健全证券市场法律法规制度，
减少企业财务舞弊的机会，并从道德层面加以倡导，建立良好的道德环境，减少管理
层为财务舞弊的发生找借口。由内，内部审计部门要充分发挥其监督、管理职能，从
舞弊源头加以管理，使财务舞弊可以得到有效控制。因此，对信息的披露和财务报表
的进行有效监督，不仅需要政策层面的有利有效指导，更需要内部审计在企业治理中
发挥重要作用，增强财务信息的真实性，减少财务舞弊的发生。
关键词：上市公司；财务舞弊；内部审计