内容提要
资产减值的计提与转回作为利润的“蓄水池”，历来是上市公司进行
盈余管理的重要手段，影响了会计信息的真实性、可靠性。2006年2月
财政部颁布的《企业会计准则》对资产减值的相关处理做出了新的规定。
本文首先从理论上对上市公司利用资产减值政策进行盈余管理的动
机和手段进行分析，提出了上市公司利用资产减值进行盈余管理的五种动
机，即：夸大亏损动机、防止亏损动机、扭亏为盈动机、配股动机和利润
平滑动机。然后用实证研究方法，依据2005年和2007年上市公司年报数
据，针对每种动机分析具有此动机的上市公司在2005年和2007年资产减
值计提情况的差异，以判断执行新准则后上市公司利用资产减值的计提与
转回进行盈余管理的行为是否受到了抑制。研究表明，新企业会计准则的
实施制约了上市公司利用资产减值政策进行盈余管理的行为。
关键词：资产减值盈余管理企业会计准则上市公司
目录
第1章引言1
1.1研究背景........1
1.2研究目的与意义.........3
1.3研究思路.........3
1.4创新点.4
第2章文献综述....6
2.1国内外文献回顾........6
2.2简要评述.......11
第3章资产减值与盈余管理的理论分析..........13
3.1资产减值准则概要、变化及比较...13
3.2盈余管理的定义及特征.......19
3.3上市公司利用资产减值进行盈余管理的动机.......21
第4章新资产减值政策对上市公司盈余管理影响的实证研究27
4.1实证研究设计...........27
4.2描述性统计分析.......30
4.3配对样本T检验及W检验.35
第5章研究结论、政策建议及局限性..40
5.1研究结论.......40
5.2政策性建议...41
5.3本文局限性...43
结论.........45
参考文献....46
中文摘要.......I
ABSTRACT..I
致谢
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