摘要
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吉林电信公司内部控制研究
20 世纪 90 年代以来, 国内外财务丑闻案件的频繁发生，使得内部控制越
来越受人们的关注，中国企业也纷纷效仿西方国家，加强内部控制建设，但是
面对着众多的理论和规范，企业往往遇到很多困难。

鉴于此，本文以大型国有控股企业—吉林电信公司为案例，进行深度剖析，
旨在结合国内外内控控制的发展现状，探讨吉林电信内控控制建设的缺失，为
中国企业的内控控制建设提供一个较为成熟的案例参考。

吉林电信是中国电信在吉林省设立的省级分支机构，成立于 2003 年 5 月 16
日成立，主要经营市内、国内、国际固定电话业务、移动通信业务，数据传输、
互联网、宽带接入等综合电信服务和宽带应用等增值电信业务。

结合美国 COSO 报告和国内企业及电信欧亿·体育（中国）有限公司的实际情况，对吉林电信内部控
制建设进行深入分析：吉林电信公司的内部控制建设存在着许多值得借鉴的经
验，例如：设计思路清晰、控制要素相对完善、业务流程覆盖全面、控制点及
监理方式明确等，但同时也存在一些缺失的地方：
1、战略目标没有作为企业内控控制的目标之一。内控控制其他目标的制定
应以企业的战略目标为前提，各个目标通过有机的联动结合，在企业内部层层
分解、落实，最终形成企业的整体目标。

2、与控股母公司重叠的法人法理机构，有可能影响内部控制的执行与监督。

法人治理结构是内部控制的环境和前提，是整个内部控制系统的基础，如果治
理结构不健全则很难保证建立一套有效的监督机制，就会造成内部控制失效的
风险。

3、风险管理还需加强。吉林电信公司初步建立了市场、政策、安全、技术
等经营活动层次的风险确认、分析、评估、管理程序。吉林电信有必要进一步
完善内部控制体系中整体风险评估内容，扩展风险识别、评估、对策，结合风
险偏好及风险容忍度等概念管理企业的控制活动。

结合国内外内部控制理论及案例，对吉林电信内部控制建设提出以下建议：
1、扩展内控目标：经营目标、报表目标和合规目标应于企业的战略相联系，
长远来讲离开战略目标谈内部控制是具现实意义，建议在内控目标中增加战略
目标。

2、优化内控环境：优化公司的治理结构，改善管理层的职位重叠、董事会
成员缺乏独立性的法人治理结构，提供企业决策的效率和效果。

3、完善风险要素：风险管理作为一种管理手段，可以更好的支撑控制活动，
能够和控制环境、信息和交流、监督等要素相互联动，更利于凸显其重要性。

关键词：
内部控制 风险评估 吉林电信