企业所得税汇算清缴培训 张 家 港 保 税 区 国 税 局 内容提要 一、 2011年度企业所得税申报表填列方法及注意事项 二、近期新政策解读 一、 2011年度企业所得税申报表 填列方法及注意事项 （一）企业所得税汇算清缴的对象 ： 凡在2011年12月31日前（含12月31日）成立的，属国税局税收征管范围并缴纳企业所得税的纳税。 特殊：实行总分支机构管理的纳税人，总机构进行汇算清缴，分支机构不需要汇算清缴（除视同独立企业的分支机构）. （二）汇算清缴申报期限： 1、税法规定，您应在2012年5月31日前完成年度申报，但为避免集中申报给您带来的不便，请您尽量合理安排申报时间，早日完成年度申报。 2、在2012年5月31日前，如果您发现申报有误，可以进行更正申报。 3、在2012年5月31日后进行申报或补充申报，要对少缴纳的税款加收滞纳金。 （二）年报纸质欧亿·体育（中国）有限公司的报送： 请纳税人在完成网上申报后，将如下纸质欧亿·体育（中国）有限公司报送办税服务厅申报窗口： 1、《企业所得税年度纳税申报表》及附表； 2、财务报表(采用网上打印或手填本均可)； 3、要求报送的其他有关欧亿·体育（中国）有限公司；如：资产损失专项备案欧亿·体育（中国）有限公司、所得税优惠备案欧亿·体育（中国）有限公司等。 注意： 1、报表填写完整；公章加盖齐全；经办人、法定代表人签字齐全。 2、2011年度亏损企业、年销售收入超过千万元的企业需提交汇算清缴鉴证报告。 3、今年省局增加了两张报表，即资产损失税前扣除专项申报表和清单申报表，必须打印出来一起报送。 4、委托中介机构审计的，应报送审计报告； 以下事项必须在汇缴前完成 1、企业资产损失如需税前扣除，应在所得税年度申报前向主管税务机关申报，未经备案的资产损失不得税前扣除。 2、企业享受企业所得税优惠的（小型微利企业优惠除外），应在年报申报前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的欧亿·体育（中国）有限公司。 高新技术企业、申报研发费加计扣除的企业、申请享受专用设备抵免所得税等优惠的企业还需提供专项审计报告。 三、汇算清缴申报表类型 （一）目前企业所得税汇算清缴申报使用的是2008版《企业所得税年度纳税申报表》。 （二）实行查账征收方式（含核率预征方式）申报企业所得税的纳税人填写企业所得税年度纳税申报表（A 类）。 三、汇算清缴申报表类型 2008版《企业所得税年度纳税申报表（A类）》由一主表和十二附表组成，其中：附表一至附表六和主表有关行次存在勾稽关系，称为一级附表； 附表七至附表十一和附表三有关行次存在勾稽关系，称为二级附表。 附表十二为关联业务往来报告表，另包含九张附表。 三、汇算清缴申报表类型 查账征收企业的年度纳税申报附报欧亿·体育（中国）有限公司包括： 1、2008版所得税年报基础信息核对表、 2、企业所得税年度纳税申报表（A类）附表 二（1）补充欧亿·体育（中国）有限公司、 3、研究开发费用加计扣除情况归集表 4、企业年度研究开发费用结构明细表 5、资产损失税前扣除专项申报表清单申报表 四、汇算清缴申报表的填写 （结合网上申报业务需求） （一）填写顺序（以A类企业为例） 登陆张保国税网站网上申报平台 ↓ → 我的申报→ 选择申报所属期201113 ↓ 申报初始化后产生应申报报表，导入相关数据 ↓ 填报资产负债表及利润表→ （一）填写顺序（以A类企业为例） →填报《基础信息核对表》 ↓ 填写附表一、附表二、附表八至附表十一 ↓ 填写附表五、附表三、附表四 ↓ 2008企业所得税年度纳税申报表(A类)→ （一）填写顺序（以A类企业为例） →年度申报表（A类）附表二（1）补充欧亿·体育（中国）有限公司 ↓ 填写2008版所得税年报附表十二信息核对表 ↓ 填写附表十二(1)和附表十二（3）至（9） ↓ 填写2008版所得税年报附表十二(2) → （一）填写顺序（以A类企业为例） →填写2008版所得税年报附表十二(10) ↓ 对生成的报表进行修改和检查 ↓ 提交申报 注意： 今年的年报所得税汇算清缴统一使用省局版本的申报软件，但由于汇算清缴申报程序有待进一步升级，因此汇算清缴网上申报的开通时间将另行通知，请企业提前做好书面欧亿·体育（中国）有限公司的准备工作。 （二）填写报表注意事项 （按照申报表填写顺序） 1、纳税人先行填报财务报表（资产负债表和损益表），并且符合相关系统校验关系，否则申报不能发送且提示逻辑关系错误之处。 （1）《资产负债表》的申报 请按以下要求填写“期初数”各项目金额： ①如企业在申报所属年度前成立的，请填写年初数； ②如企业在申报所属年度成立的，请填写成立月份月初数。 （2）《利润表》的申报