邮电通信企业会计制度

目录
一、总说明
二、会计科目
（一）会计科目表
（二）会计科目使用说明
三、会计报表
（一）会计报表种类和格式
（二）会计报表编制说
附录：主要会计事项分录举例
一、总说明
    （一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范邮电通信企业的会计核算，特制定本制度。
    （二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有邮电通信企业（以下简称企业）。
    （三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。
    各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
    （四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
    月份会计报表应于月份终了后6天内报出；季度会计报表应于季度终了后35天内报现。法律、法规另有规定者从其规定。
    会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
    向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、季度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
    企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊欧亿·体育（中国）有限公司的企业不宜合并的，可不予以合并，但应当将其会计报表一并报送。
   （五）本制度“收支差额”概念，是指邮电部所辖邮电通信企业的财务成果。其他通信企业仍使用“利润”概念反映企业的财务成果。
农村电信企业可以增加或减少有关明细科目，如：在“通信业务收入”科目下增设“农活收入”明细科目。
   （六）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
   （七）本制度自1993年7月1日起执行。
二、会计科目
    （一）会计科目表
注：有调剂外汇业务的企业，可增设第103号“外汇价差”科目。
(二)会计科目使用说明
    第101号科目  现    金
    一、本科目核算企业的库存现金。
    二、收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
    三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收款凭证、付款凭证，按照业务的发生顺序，逐笔登记。
    每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
    有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
    第102号科目  银行存款
    一、本科目核算企业存人银行和其他金融机构的各种存款。企业的外埠存款、银行本票存款、行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算。
    二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
    三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类及货币种类，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，及时调节相符。
    四、有外币存款业务的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
    企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份终了，企业应将外币账户的外币余额按照月末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。
    外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。
    五、有在外汇调剂市场买人外币的企业，买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂市场价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买人外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额和折合率)，按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目  (人民币户)。用买入的外币购买物资、支付费用，按外汇牌价折合为人民币金额，借记有关物资、费用科目，贷记本科目(××外币户)，同时按应分摊的外汇价差，借记有关物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目；同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程”、“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。
    在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。
    企业如在外汇调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算，并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时，按该外汇额度账面成本，借记“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目；按国家外汇牌价折合为人民币金额，借记本科目(××外币户)，贷记本科目(人民币户)。购入外汇额度再出让时，按实际收到的人民币金额，借记本科目(人民币户)，按出让外汇额度的账面成本，贷记“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。企业因通信业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。
    第109号科目  其他货币资金
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