八冶(冶金)建设公司财务帐务处理培训教材
公司各单位财务组：
八冶第一建设公司是由原八冶一公司与八冶五公司经过机构整合后正式运行的第一年，为规范全公司费用归集、会计核算以及报表的编制，根据公司安排，对全公司财务人员进行一次集中培训，培训欧亿·体育（中国）有限公司依据《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》以及《八冶建设有限公司财务管理办法》编制，望各单位财务人员遵照执行。

资产类科目:
（一）、现金科目：从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额编制银行付款凭证：
借：现金贷：银行存款；
将现金存入银行根据银行退回的进帐单编制现金付款凭证：
借：银行存款 贷：现金
库存现金短缺的帐务处理；
借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：现金
属于由责任人赔偿部分；
借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）或现金科目 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢。

属于由保险公司赔偿部分；
借：其他应收款—应收保险赔偿款贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢。

无法查明其他原因，根据管理权限，经批准后处理：
借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢。

库存现金盈余；
借；现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢。

经查明属于支付给有关人员或单位的：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款—应付现金盈余（××个人或单位）
属于无法查明原因的：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入—现金盈余。

（二）、银行存款科目：各项目部根据付款凭证：按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应及时结出余额，“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，每月核对一次，月度终了，企业帐面余额与银行对帐单余额如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。表格式如下：
银行存款余额调节表
单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记帐余额：
加：银行已收，企业未收款
减：银行已付，企业未付款
银行对帐单余额：
加：企业已收，银行未收款
减：企业已付，银行未付款
调节后的存款余额
调节后的存款余额
（三）、其他货币资金：是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款。

（1）外埠存款核算：
根据汇出款项凭证，编制付款凭证进行帐务处理
借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款
收到有关发票帐单时
借：物资采购等科目 贷：其他货币资金—外埠存款
收到剩余款项时：、
借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款
（2）银行汇票存款，信用证保证金存款、信用卡存款核算类同。

（3）存出投资款核算：是指企业存入证券公司尚未进行短期投资的现金，企业向证券公司投资，按实际划出的余额，
借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
购买股票债券时；按实际发生余额：
借：短期投资 贷：其他货币资金—存出投资款
（四）应收帐款科目的核算：根据建筑企业施工周期长、工程款回收难度大、拖延时间长的特点。公司规定：应收帐款的借方只能反映对公司报完成工作量，贷方反映工程款足额回收消户数以及确认的坏帐损失。

（1）根据各项目当月实际完成工作量计划报表：
借：应收帐款—××单位 （各工号名称）贷：工程结算收入
（2）如果工程结束，出现超报工作量根据规划发展部计划报量报表退报量时（用红字反映）：
借：应收帐款—××单位 贷：工程结算收入
（3）如果该项工程工程款足额回收消帐户时：
借：预收帐款贷：应收帐款（附预算审定表）
（4）如果发生部分或全额坏帐时，根据有关文件以及审批报告，
借：坏帐准备贷：应收帐款—××单位
设置应收帐款及预收帐款的目的是为了如实反映实报量与预收款，让财务部门掌握工作量是否节余还是超报情况，做到心中有数，设预收帐款的目的是为了与甲方核对实际支付工程款的情况是否相符，如有差错方便逐笔核对帐务，另外根据公司工程任务的实际情况，设置了：“应收工程款台帐统计表”（见附表），主要是针对一项工程既有土建、安装、装饰等多个项目参与，分清楚各项目部报量情况。

（五）应收票据（不带息票据）
（1）收到建设单位以银行承兑汇票抵付工程款时：
借：应收票据 贷：预收帐款—××单位
（2）票据到期资金收回时；
借：银行存款 贷：应收票据
（3）因资金紧张贴现未到期票据时：根据实际收到的金额
借：银行存款
财务费用—利息支出（贴现息）
贷：应收票据
（4）以应收票据抵欠款时（背书转让）：
借：应付帐款—××单位贷：应收票据
（5）应收票据到期不能足额收回时：
借：应收票据 贷：预收帐款—××单位（用红字反映）
（六）预付帐款；公司规定：预付材料款或预付分包尚未结算的分包工程款一律 在 “预付帐款”科目反映，不得在“应付帐款”或“其他应收款”科目下反映。（按分包单位设明细帐），首次支付预付帐款时，有关部门提供工程或供销合同，项目经理应审批同意。否则，财务人员有权拒付。同时，预付帐款的额度要控制在合同值之内，不得超付。

（1）预付材料款或分包工程款时：
借：预付帐款—××单位 贷：银行存