本文首先回顾了内部控制理论的发展过程，介绍了国内理论与实务界对内部控制
理论研究与发展的现状，其次介绍了内部控制的基本理论，包括内部控制的内涵、目
表、COSO的内部控制体系及风险管理框架以及内部控制的原则与基本方法。然后以
ZJA公司为例，解析其内部控制环境，分析其采购与付款环节内部控制的现状及存在
的风险点与弊玻接着对ZJA公司的采购与付款环节的内部控制进行设计，对采购
计划、请购与审批、供方选择与询价、采购合同管理、验收与入库等业务环节逐一展
开设计内部控制流程的设计，并融入了建立采购计划体系、供方管理体系等构想。最
后提出了完善ZJA公司内部控制的配套措施，从治理结构与组织机构设置的改进、
员工的教育与培训、整体经营计划体系的建立、分公司的管控模式的改革及奖惩机制
的建立等角度提出建议。

关键词:建筑企业内部控制采购业务