硕士毕业论文《ABC公司经营收入内部控制制度运行效果分析》(55页).rarI 论文摘要 ABC公司经营收入内部控制制度运行效果分析 从众多知名公司相继暴露出严重的管理层欺诈丑闻而导致企业经营失败的 案例给企业带来了重要的启示，公司治理和日常控制活动脱节是导致舞弊和丑 闻发生的关键原因，这就使得加强内部控制制度的建设在企业经营管理中的重 要性愈显突出，如何建立切合企业实际，能够更为有效地改善企业内部管理水 平、实现企业价值最大化的内部控制体系则成为所有企业亟待思考和解决的问 题，而经营收入作为企业利润的源泉，如何有效控制企业经营收入的流失成为 公司关注的焦点。 本论文首先从公司概况入手，对公司内部控制制度和经营收入内部控制制 度的建设进行介绍，ABC公司是在原ZWT公司和原ZLT公司的基础上合并成 立的国有控股的特大型电信运营商，主要经营国内、国际通信设施服务业务， 固定通信业务，移动通信业务，数据通信业务，网络接入业务，卫星国际专线 业务及与通信信息业务相关的系统集成业务和各类电信增值业务等。ABC公司 以COSO框架为指引进行内部控制体系建设，具体包括两部分：公司管理层面 和业务流程层面。经营收入内部控制主要由与公司经营收入形成过程相关联的 各个环节构成，主要包括营销管理、计费帐务处理、收费、结算与摊分、收入 确认与核算、欠费管理、会业核对管理等环节的控制。 在全面了解公司经营收入内部控制制度的基础上，本论文从公司经营收入 内部控制的实施入手，对其在内部管理控制和业务流程控制的具体实施过程进 行了详细描述，并重点对公司执行经营收入内部控制制度后经营收入内部管理 的改善和挽回及避免经营收入的流失进行定量分析和趋势分析，从制度实施前 后经营收入内部控制管理指标的分析得出公司在经营收入内部控制制度执行过 程中提高了经营收入的现金流入能力，有效降低了坏账损失给企业带来的风险； 欠费情况得到了明显改善，切实有效地降低了历史欠费，遏制了新增欠费，提 高了企业的经营收入质量；应收账款的回收期逐渐缩短，回收质量逐年增强，II 有效的提升了企业的经营收入获利能力。同时，通过经营收入内部控制制度的 建立与执行，减少了经营收入业务差错数量，降低了综合差错率，有效挽回和 避免了经营收入的流失，确保经营收入的真实、准确和完整。 ABC公司在建立经营收入内部控制制度过程中取得了显著的效果，但同时 在制度实际运行过程中也出现了一些问题。在经营收入内部管理控制方面存在 经营收入内部控制环境有待改善，风险管理能力有待提高，控制程序有待优化， 控制信息的传递与沟通机制有待完善，控制的监督控制手段有待加强；在经营 收入业务流程控制方面存在营销政策制定不合理，对客户欧亿·体育（中国）有限公司的审核不严格或 客户欧亿·体育（中国）有限公司录入不全，业务受理错误，计费系统参数更新不及时，营业收款不及 时，经营收入确认不合规，历史会业差异未能处理及个别业务出现新的会业差 异等问题。这些问题的存在归其原因是由于公司治理结构制约了经营收入内部 控制机制的有效形成，多个层级和地域分散的经营收入组织架构增加了经营收 入内部控制的难度，企业内部压力不足，风险意识差，风险评估欠缺有效性， 经营收入内部控制制度执行力不强，公司内审部门对经营收入内部控制的监督 控制力度不够，经营收入内部控制效果的评价和考核机制不健全等因素造成。 最后，本文就经营收入内部控制制度在实际运行中存在的问题和诱因分析 发现的公司经营收入内部控制的缺陷和漏洞提出对策：在经营收入内部管理控 制方面通过持续改善经营收入内部控制环境，实施公司机构扁平化，提高经营 收入风险控制力，建立高效科学的经营收入内部控制的权责体系，强化经营收 入内部控制制度的有效执行，建立经营收入内部控制长效机制，完善公司治理 结构，建立基于全面风险管理的经营收入风险管理体系；在经营收入业务流程 控制方面通过加强营销政策管理，规范营业前台业务受理，提高计费系统的准 确性，加强营业收款管理，严格执行经营收入确认原则，完善经营收入会业核 对制度，明确管理职责以建立有效的激励机制，严把受理关从源头上控制欠费， 用技术手段控制欠费，合理使用企业资源保证各项目标统盘考虑，加强清欠队 伍的建设等具体的改进措施。 本文通过对ABC公司经营收入内部控制制度的效果分析，发现在制度实施过程中存在的问题和症结所在，进而找到解决问题的对策，以期能够通过不断 地完善改进，最终提升企业核心竞争力，实现企业价值最大化的目标。 关键词： 经营收入，内部控制，效果，分析