MBA硕士毕业论文《我国商业银行互换交易的会计信息披露研究》(68页).rar 中文摘要 互换交易作为管理利率和汇率风险的金融衍生工具之一，互换交易无论在锁 定收益率，有效规避利率和汇率风险还是在调整资产负债结构、拓展融资渠道降 低融资成本方面在国外都有十分广泛的运用。相比较而言，目前国内的互换交易 市场还不完善，互换交易多被各商业银行作为调控头寸的一种手段。但随着企业 对于互换交易理念的了解，对归避风险意识的增强，相信未来互换交易将作为企 业运用衍生工具的主要模式，同时有关互换交易的信息披露也必将成为企业信息 披露的重点和投资者关注的重点。而目前由于国内会计准则对于互换交易的规范 只停留在理论的基础上，没有具体的操作指南，各商业银行在披露有关信息时也 各式各样，信息可比性较差。希望通过本文的梳理，能对商业银行在互换交易的 披露起到借鉴的作用。同时，也可以为投资者全面分析和了解企业有关互换交易 的情况有一定指导作用。 本文分别从互换的分类、互换的确认、互换的计量、互换损益的披露、互换风 险等方面进行了论述，并构建了互换信息披露的理论框架，之后结合中国银行的 具体案例进行进一步的研究，针对中国银行披露的现状和存在的问题提出了自己 的一些建议。 通过本文的研究，梳理出一些结论。首先各商业银行应该对互换进行更加详细 的披露，而不再仅仅作为衍生金融工具的一种综合体现。即使目前无法实现或没 有明确的准则要求，商业银行也应该未雨绸缪，看清这种必然的趋势。有了这种 观念的认识，要知道信息披露涉及从资产和负债的会计确认到后续会计计量到相 关损益的体现以及风险信息的披露等很多方面，各个环节是相关联的。各环节都 有很多现实问题需要考虑和探讨，结合自己的经验，本人提出目前互换交易会计 确认时点应为估价日；后续在按照公允价值计量中应该同样建立估值验证的机构 或部门，避免估值随意性；互换损益的披露应该进一步统一和规范，对货币利率 交叉互换的归属建议在利率产品中进行披露；有关风险信息的披露应该定性和定 量相结合。 关键词:互换交易；损益；风险；信息披露