模块三 会计工作实务
任务3-6 对账、错账更正与结账
任务3-6 对账、错账更正与结账
知识目标 掌握对账的内容与方法 掌握查找错账的方法 掌握错账更正的方法 掌握结账的程序和方法 能力目标 能够对各类账簿进行对账 能够发现账簿错误并采用正确的方法更正 能够对各类账簿进行结账
任务描述
会计核算又是一件责任重大、要求严格的工作，为了保证登记会计账簿的准确性，会计人员在日常工作中对凭证和账簿都要进行反复审核，在期末还要利用账簿之间内在的对应关系和平衡关系定期进行账簿之间的核对，一旦发现账簿中存在错误，必须按照规范要求进行错账更正，不允许对会计凭证和账簿随意涂改、刮擦、挖补、撕毁。本单元将向你介绍对账、错账更正和结账的方法。请你在学习了本单元相关知识后，对自己所登记的会计账簿进行对账，如果核算过程中存在错误，请你按照会计核算工作规范进行错账更正，在完成了以上工作后，进行期末结账。
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一、对账 对账就是核对账目，即定期将各类账簿记录进行核对。 对账的主要内容包括： 账证核对 账账核对 账实核对
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1．账证核对 账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
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2．账账核对 （1）总分类账户之间的核对——试算平衡表。 （2）总分类账户与其所属明细分类账户之间的核对 ——总分类账与明细分类账户对照表。 （3）总分类账户与日记账的核对。 （4）各部门明细分类账的核对。
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3．账实核对 （1）库存现金日记账的账面余额与库存现金实有数之间的核对。 （2）银行存款日记账账面余额与各开户银行对账单之间的核对。 （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数之间的核对。 （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面余额之间的核对。
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二、错账更正方法 1．错账查找方法 （1）全面检查。 就是对一定时期内的账目逐笔核对的方法。按查找的顺序是否与记账程序的方向相同，又可分为顺查法和逆查法。
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（2）局部抽查。 ① 差数法。 ② 尾数法。 ③ 除2法。 ④ 除9法。
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2．错账更正方法 （1）划线更正法。 在结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，可用划线更正法。
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例3-4：记账员李明登记账簿时把3 000元误记为5 000元，但记账凭证没有错误，采用划线更正法改正。
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（2）红字更正法。 又称为红字冲销法，该方法一般适用于以下两种情况。 ① 记账凭证应借应贷科目错误。 ② 记账凭证所填金额大于应记金额。
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例3-5：生产车间为生产产品领用原材料一批，计价6 000元。编制记账凭证时，误作如下记录，并据以登记入账。 此错误属于会计科目使用错误。先红字冲销错误凭证： 借：制造费用 6 000 贷：原材料 6 000 再用蓝字填制一张正确的记账凭证： 借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000