第一篇
重要业务财务指南
第一篇目录
返利核算1
重要返利项目审核指引2
发票管理3
汇票管理4
其他业务说明5
销售费用管理630
节能惠民项目管理733
NEW THINKING NEW POSSIBILITIES
北京现代财经部
1.返利核算
BHMC常称呼的返利，实际上就是一种商业折扣。指企业根据市场供需情
况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。也是厂商对经销商进销差
价损失的弥补，且一般是在商业企业将商品售出后结算的。商业折扣是企业最
常用的促销方式之一。

返利一般按厂商制定的商务和促销等其他的一些政策进行支付，一般涉及
一些考核条件，如提车完成率，终端销售完成率，市场占有率等。按考核时期
跨度可以分为：当期支付返利（票前折让），月度考核支付返利，季度考核支
付返利，半年考核支付返利和全年考核支付返利。

1.1制度规定：
企业会计制度规定：企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价
格进行商品收入的计量。

国家税务总局国税发[1993]154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货
物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征
收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售
额中减除折扣额。”
1.2返利的账务处理：
厂家账务处理：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款（BHMC为“预收账款”）
经销商账务处理：
借：应付账款（BHMC为“预付账款”）
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
NEW THINKING NEW POSSIBILITIES
北京现代财经部
1.3返利结算流程图
销售部财经部销售部
月度返利通知单
月度返利汇总表
月度运营计划
月度发车统计
月度终端计划
月度终端统计
年度商务政策
月度促销政策
其他项目报告
商务政策佣金
月度促销佣金
其他项目佣金
以前佣金调整
返利审核/结算
月度返利结算上月返利剩余
当期返利汇总出库车辆信息
返利分摊
当月实付返利当月剩余返利
。。。

流程图备注：
①其他项目报告：事业部差异化立项/消费信贷补贴/二手车车置换补贴/集团
政策支持补贴/重点城市支援补贴等。

②以前佣金调整：以前月度因完成率调整，项目特殊事项调整以及核算误差
等相关因素进行的调整金额。

③相关时间节点会因特殊情况做临时调整。

1.4 返利项目结算周期
单利支付周期分为当月支付、次月支付、季度支付、半年支付以及其他特
殊项目结束后支付。

当月支付基本佣金/市场推广佣金
目标达成佣金/目标超额佣金/常规促销佣金/
北京地区运费补贴/D+S提升激励
次月支付
二手车置换补贴/集团佣金/试乘试驾补贴/老
旧车置换补贴/消费信贷补贴/事业部差异化
立项佣金
3个月周转期
季度达成激励/营销能力考核佣金/目标达成
季度补充/目标超额季度补充
4个月周转期
（季度满后
的次月）
出租车半年达成激励/年度优秀奖
半年支付
。。。