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企业年终汇算清缴差异与调整技巧 18981959513@189 大成方略 立足全局 重在规划,控制,管理,政策把握 立足实务 重在解决汇算疑难、差异调整 立足风险 针对性应对稽查 没有发票的成本费用,能否扣除? 费用扣除三性原则与有效凭证 从税前扣除三性原则出发 从以票控税原则出发 保证真实、相关、合理 税前扣除成本的规定: 《条例》第72条: 存货按照以下方法确定成本: (一)通过支付现金方式取得的存货,以购买价款和支付的相关税费为成本; (二)通过支付现金以外的方式取得的存货,以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本; 依征管惯例而非法律 汇算期没有取得发票不许扣: 今年34号公告: 6. 企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 在有足够证据证明三性的情况下,扣除是合法的。 税务机关以没有发票不能扣除,是违法的。 税务机关的合法手段是,对成本进行核定。 税务机关不让扣除的处理,法律意义是“成本被核定为0”。 无票扣除,会导致稽查风险,考验企业与税务机关争议能力。 是否纳税调整?必须通盘考虑