摘要
企业有依法纳税的义务，同时也有合理进行税收筹划的权利。在西方国家，
税收筹划是一种十分普遍、十分成熟的理财行为。在我国税收筹划起步较晚，但
随着我国近几年经济飞速发展，与国家税收征管制度的日益完善，税收筹划越来
越受到人们的重视。现行税法体系中，增值税制度具有“多环节征收、税不重征”
的基本特征，其特有的公平、透明与普遍征收原则对于抑制企业偷、漏税发挥了
有效的作用。然而，税法中的多种可选择性和优惠政策依然为纳税人进行纳税筹
划提供了可能性。尤其，自2009年1月1日起，我国在全国范围内施行消费型
增值税，允许外购固定资产的已纳增值税额从企业销售产品应纳税额中扣除。这
一举措对固定资产比重较大的电器欧亿·体育（中国）有限公司来说意义重大。增值税是该欧亿·体育（中国）有限公司的主要税
种，且税额比重大，税负高。此外，在这类以增值税为主税种的民营企业中，其
自身纳税意识淡雹对税收筹划知之甚少，甚者还经常把其与偷税、避税相混淆，
造成了企业的税负偏高，企业却束手无策。如果该类企业能够通过精心谋划和安
排，充分利用税法所提供的可选择性条件和税收优惠，从而可以在获取节税利益
的同时，节约资金，优化企业投资方向和产业结构，以达到改善企业经营管理，
提高生产效率，增强企业整体竞争力的目的。
本文中增值税税收筹划的主要思路是通过对税收法律的悉心研究后，将企业
的经营活动进行精心安排与谋划，尽可能降低销项税额，扩大抵扣额，从而获取
最大节税利益，最终实现税收筹划目标。本文在查阅了大量国内外文献的基础上，
以增值税税收筹划理论为依据，采用规范研究与案例研究相结合的方法，以华良
电器有限公司为实体研究对象，通过对该企业增值税税收筹划状况调研，发现该
企业税收筹划中存在着管理层筹划观念淡薄，财务部门员工税务素质不高，没有
完整的增值税筹划体系等一系列问题。然后针对该公司中存在的具体问题从增值
税实务和企业其他方面设计出整套增值税税收筹划体系，希望能在实施中给华良
电器有限公司的发展带来税收效益，从而最大限度提高公司的经济效益。
关键词：增值税；税收筹划